ultimul deceniu a fost marcat de comercializarea crescândă a sectorului non-profit. Confruntate cu reduceri ale fondurilor guvernamentale și granturilor fundației, precum și cu scăderea donațiilor private în urma recesiunii din 2008, organizațiile non-profit au căutat alte surse de venituri pentru a compensa diferența. Acești factori, combinați cu influența mișcării „antreprenoriatului social”, au determinat organizațiile non-profit să caute modele inovatoare de filantropie care seamănă din ce în ce mai mult cu întreprinderile comerciale.
„taxa pentru serviciu” (un termen informal de artă pe care comunitatea non-profit îl folosește pentru a descrie veniturile pe care non-profiturile le generează din vânzarea de bunuri sau servicii) a devenit astfel o sursă importantă și poate necesară de venit pentru un număr tot mai mare de organizații non-profit. Veniturile din taxe pentru servicii sunt atractive ca sursă de venituri diversă și potențial mai fiabilă decât subvențiile sau donațiile. Foarte important, veniturile din taxe pentru servicii sunt, de asemenea, o sursă de „fonduri nerestricționate”, care pot finanța cheltuieli cruciale auzite fără limitare. Cu toate acestea, pentru toate aceste calități atractive, modelul de taxă pentru serviciu implică probleme fiscale dificile, care trebuie luate în considerare cu atenție înainte de lansarea oricăror activități de taxă pentru serviciu.
Acest articol, primul dintr-o serie de două părți, oferă o scurtă trecere în revistă a uneia dintre principalele probleme fiscale care decurg din modelul taxei pentru serviciu: testul scopului scutit. Mai exact, acest articol analizează când activitățile de taxă pentru servicii pot fi incompatibile cu misiunile organizațiilor scutite în conformitate cu secțiunea 501(c)(3) din codul veniturilor interne („Codul”). Partea a doua va discuta regulile de bază pentru a determina dacă o activitate cu taxă pentru servicii declanșează impozitul pe venitul întreprinderilor fără legătură („UBIT”).testul scopului scutit urmărește să se asigure că o organizație scutită de taxe nu se îndepărtează prea mult de misiunea pe care legile noastre fiscale o consideră demnă de statutul fiscal favorizat. Pentru a beneficia de statutul de scutire fiscală în conformitate cu secțiunea 501(c)(3) din Cod, o organizație trebuie să funcționeze în principal în promovarea unuia sau mai multor „scopuri scutite” recunoscute în conformitate cu secțiunea 501(c)(3) din cod, de exemplu: caritate, educație, promovarea sănătății, promovarea artelor, avansarea științei și avansarea religiei. Activitățile care nu promovează un scop scutit trebuie să fie nesubstanțiale. O organizație poate opera un comerț sau o afacere ca o parte substanțială a activităților sale, atât timp cât funcționarea unui astfel de comerț sau afacere promovează un scop scutit și organizația nu este operată în scopul principal de a desfășura o „comerț sau afacere neafiliată” (definiția unui „comerț sau afacere neafiliată” este discutată în continuare în partea a doua).aplicarea acestor reguli s-a dovedit extrem de dificilă. Nu există o definiție a „substanțială „sau” nesubstanțială ” și nici o modalitate clară de a determina dacă un comerț sau o afacere promovează un scop scutit. În practică, Internal Revenue Service și instanțele s-au bazat în mare măsură pe un corp de Drept mult criticat numit „doctrina comercială” pentru a determina dacă activitățile unei organizații cu taxă pentru serviciu sunt în concordanță cu statutul 501(c)(3). În esență, doctrina comercialității afirmă că organizațiile care seamănă prea mult cu întreprinderile comparabile cu scop lucrativ nu sunt demne de statutul 501(c)(3). Doctrina comercialității a fost aplicată foarte arbitrar și inegal: ne putem gândi la nenumărate exemple de spitale scutite de taxe, universități și editori ale căror operațiuni nu se pot distinge de omologii lor impozabili, cu scop lucrativ. Cu toate acestea, unele îndrumări pot fi obținute din cazuri ilustrative.
Un bun exemplu este Living Faith, Inc. V. Comisar, 950 F. 2D 365 (al 7-lea Cir. 1991), care a implicat o organizație formată pentru a promova principiile bisericii Adventiste de Ziua a șaptea, dintre care una este vegetarianismul și alimentația sănătoasă. Scopul organizației a fost aparent religios, dar principalele activități ale organizației au fost funcționarea a două restaurante vegetariene/magazine alimentare de sănătate. Magazinele au perceput prețuri care erau aceleași ca și concurenții cu scop lucrativ din zonă. Literatura Adventistă a fost afișată în magazine, iar cursurile de gătit și cursurile de studiu biblic au avut loc după orele de lucru. În plus, organizația a ținut o discuție devoțională și a cântat imnuri în fiecare dimineață înainte de deschidere. Organizația s-a bazat în totalitate pe veniturile din magazine și nu intenționa să solicite donații.
al șaptelea Circuit s-a bazat pe doctrina comercialității în a susține că organizația a fost operată în mod substanțial pentru un scop ne-scutit și nu s-a calificat pentru scutire. În timp ce unele dintre activitățile organizației au promovat în mod clar un scop religios (afișarea literaturii Adventiste, cursuri de studiu biblic, cuvântări devoționale și cântarea imnurilor), Curtea a decis că aceste activități erau secundare operațiunilor comerciale ale magazinului. Curtea a menționat că organizația a fost condusă la fel ca o afacere comercială, de ex. cu program regulat de lucru și promovare prin publicitate. Curtea a subliniat, de asemenea, că organizația a concurat cu întreprinderi similare cu scop lucrativ, a stabilit prețuri la ratele pieței și nu a avut venituri din alte surse.
bazat pe credința vie, Inc. și cazuri similare, 501(c) (3) organizațiile care desfășoară activități comerciale pot lua mai multe măsuri de precauție. În primul rând, este important ca o organizație să se angajeze într-o cantitate semnificativă de activități care se încadrează în mod clar în noțiunile tradiționale ale unei organizații 501(c)(3). Organizația ar trebui să utilizeze veniturile din programele sale de taxe pentru servicii pentru a finanța aceste activități tradiționale 501(c)(3) și trebuie să ia măsuri pentru a demonstra că aceste activități sunt o prioritate importantă, mai degrabă decât o gândire ulterioară. În al doilea rând, o organizație ar fi înțeleaptă să se diferențieze de concurenții cu scop lucrativ, oferind o parte din bunurile sau serviciile sale publicului (sau unei clase caritabile, cum ar fi săracii sau persoanele cu handicap) gratuit și/sau taxând mai puțin decât ratele pieței. În cele din urmă, o organizație ar trebui să aibă un plan divers de strângere de fonduri, astfel încât să nu se bazeze în întregime pe veniturile din taxe pentru servicii.
